Valore in dogana: come si calcola, cosa aggiungere e cosa escludere

LUNEDÌ, 9 NOVEMBRE 2026

Prezzo pagato, stampi, imballaggi, royalties, trasporto e assicurazione fino al confine: le regole degli articoli 70-74 del codice doganale dell'Unione, gli elementi esclusi e un esempio con 5.000 borracce importate dalla Cina.

Il valore in dogana è la base su cui si calcolano dazio e IVA all'importazione: si parte dal prezzo pagato al fornitore e si aggiungono solo le voci previste dall'articolo 71 del codice doganale dell'Unione, come stampi, imballaggi, diritti di licenza, trasporto e assicurazione fino al confine. Tutto il resto, dalle commissioni di acquisto al trasporto in Italia, resta fuori.

Sembra una formalità, ma è il punto in cui nascono molte rettifiche: un costo dimenticato alza il dazio dovuto, un costo aggiunto per errore lo fa pagare due volte. Questa guida mette in ordine le regole del Regolamento (UE) 952/2013, il codice doganale dell'Unione, e dei suoi regolamenti di attuazione, e le applica a un esempio con i numeri.

Valore in dogana: cos'è e perché conta

La maggior parte dei dazi europei è ad valorem, cioè una percentuale del valore della merce. Il valore in dogana è quel valore, espresso in euro e calcolato con regole comuni a tutti i Paesi dell'Unione. Le regole sono negli articoli da 69 a 76 del codice doganale, nel regolamento delegato (UE) 2015/2446 e negli articoli da 127 a 146 del regolamento di esecuzione (UE) 2015/2447, e derivano dall'accordo internazionale sull'articolo VII del GATT.

Il valore in dogana non serve solo al dazio. È anche il primo mattone della base imponibile dell'IVA all'importazione, a cui si sommano il dazio stesso e le spese di inoltro fino alla destinazione in Italia indicata nel documento di trasporto. Un errore sul valore, quindi, si ripercuote su entrambe le imposte.

Il punto di partenza: il prezzo effettivamente pagato

Il metodo principale è il valore di transazione dell'articolo 70: il prezzo effettivamente pagato o da pagare per merci vendute per l'esportazione verso l'Unione, eventualmente adeguato. Il prezzo comprende tutti i pagamenti che il compratore fa, o deve fare, al venditore o a un terzo a beneficio del venditore come condizione della vendita.

Questo vuol dire che il valore non coincide sempre con il totale della fattura commerciale. Un acconto pagato a parte, un costo di attrezzaggio fatturato su un documento separato o un pagamento a una società terza indicata dal fornitore fanno parte del prezzo se sono legati alla vendita di quella merce. Per le fatture in dollari o yuan si usa il tasso di cambio doganale del mese, come spiegato nella nostra guida al calcolo dei dazi.

Le quattro condizioni per usare il prezzo di fattura

Il valore di transazione si applica solo se sono rispettate tutte e quattro le condizioni del paragrafo 3 dell'articolo 70. Se ne manca anche una, si passa ai metodi secondari:

nessuna restrizione all'uso o alla rivendita della merce da parte del compratore, salvo quelle imposte dalla legge, quelle che limitano la zona geografica di rivendita e quelle che non incidono in modo sostanziale sul valore;
la vendita o il prezzo non dipendono da condizioni o prestazioni il cui valore non si può determinare;
nessuna parte dei ricavi di una rivendita successiva torna al venditore, a meno che non si possa aggiungere al valore;
compratore e venditore non sono collegati, oppure il collegamento non ha influito sul prezzo.

L'ultima condizione riguarda soprattutto i gruppi con filiali in Asia. Per chi compra da un fornitore indipendente in Cina, le prime tre sono quasi sempre rispettate, ma vale la pena leggere i contratti di esclusiva e di licenza: è lì che si nascondono le condizioni che cambiano il calcolo.

Cosa aggiungere al prezzo: l'elenco dell'articolo 71

L'articolo 71 elenca le voci da sommare al prezzo quando sono a carico del compratore e non sono già incluse in fattura. L'elenco è chiuso: il paragrafo 3 dice che al prezzo si aggiungono solo questi elementi e nessun altro.

Lettera a: commissioni e spese di mediazione, tranne le commissioni di acquisto; costo dei contenitori considerati un tutto unico con la merce; costo dell'imballaggio, materiale e manodopera.
Lettera b: beni e servizi forniti dal compratore gratis o a prezzo ridotto e usati per produrre la merce, come materie e componenti, stampi e utensili, materiali consumati, lavori di ingegneria, design e disegni eseguiti fuori dall'Unione.
Lettera c: corrispettivi e diritti di licenza relativi alla merce che il compratore deve pagare come condizione della vendita.
Lettera d: la parte dei ricavi di rivendita o utilizzo successivo che spetta al venditore.
Lettera e: trasporto, assicurazione, carico e movimentazione fino al luogo di introduzione nell'Unione, per la nave il primo porto europeo di arrivo.

Le royalties sono la voce più insidiosa. Secondo l'articolo 136 del regolamento di esecuzione, il pagamento è una condizione della vendita anche quando la merce non può essere comprata senza pagare il titolare del marchio o del brevetto: per chi importa articoli con loghi in licenza, il canone può entrare nel valore in dogana anche se il fornitore non lo incassa.

Stampi, utensili e design forniti al fornitore

Nell'importazione di prodotti personalizzati, come gli articoli promozionali, la lettera b è quella che si dimentica più spesso. Lo stampo per una forma su misura, il cliché per la stampa del logo o il progetto grafico pagati dal compratore fanno parte del valore della merce prodotta con essi, anche quando sono fatturati a parte o pagati una sola volta.

L'articolo 135 del regolamento di esecuzione fissa come contarli. Il valore è il prezzo d'acquisto, cioè tutto ciò che il compratore ha pagato per ottenerli; se li ha prodotti lui stesso o una società collegata, il costo di produzione. Se erano già stati usati, si tiene conto dell'ammortamento. Il valore va ripartito in proporzione sulle merci importate. Restano esclusi i costi di ricerca e gli schizzi di progettazione preliminari, mentre i lavori di design eseguiti fuori dall'Unione e necessari alla produzione si aggiungono.

Cosa resta fuori dal valore in dogana

L'articolo 72 elenca gli elementi da non includere. Con il codice doganale dell'Unione non serve più che siano indicati separatamente in fattura, ma bisogna poterli documentare:

trasporto dopo l'ingresso nel territorio dell'Unione, come la tratta dal porto di Genova al magazzino;
costruzione, installazione, montaggio, manutenzione o assistenza tecnica iniziati dopo l'ingresso nell'Unione;
interessi di un finanziamento scritto per l'acquisto, se il tasso è in linea con quelli di mercato e la merce è venduta al prezzo dichiarato;
commissioni di acquisto pagate al proprio agente, i diritti di riproduzione della merce nell'Unione e i diritti di distribuzione che non sono condizione della vendita;
dazi e altri oneri dovuti nell'Unione per l'importazione o la vendita, anche quando la resa è DDP.

Le commissioni di acquisto meritano attenzione. Quelle pagate a un agente che lavora per il compratore, cerca i fornitori e segue gli ordini restano fuori; quelle pagate a un intermediario che agisce per il venditore sono commissioni di vendita e si aggiungono. Conta il ruolo reale, non il nome scritto nel contratto.

Quando la dogana non accetta il prezzo: fondati dubbi e metodi secondari

Se il prezzo dichiarato sembra basso rispetto ai valori di operazioni simili, l'articolo 140 del regolamento di esecuzione permette alla dogana di chiedere informazioni supplementari. Se i dubbi restano, la dogana può decidere che il valore di transazione non è utilizzabile, dopo aver sentito l'importatore e con una decisione motivata.

A quel punto l'articolo 74 impone un ordine preciso di metodi secondari: valore di transazione di merci identiche, poi di merci similari esportate più o meno nello stesso momento, poi il metodo deduttivo basato sul prezzo di rivendita nell'Unione, poi il valore calcolato su costi di produzione, utili e trasporto. Gli ultimi due si possono invertire su richiesta del dichiarante. Se nessuno funziona, resta il metodo di ultima istanza, che però non può usare valori minimi, arbitrari o fittizi, né il prezzo sul mercato interno del Paese di esportazione (articolo 144 del regolamento di esecuzione). Per questo conviene conservare ordini, contratti, prove di pagamento e listini: sono gli strumenti per dimostrare che il prezzo è reale.

Un esempio con i numeri: 5.000 borracce da Ningbo

L'esempio è ipotetico, con cifre arrotondate. Un'azienda italiana compra 5.000 borracce in acciaio con logo, al prezzo FOB Ningbo di 4,20 dollari l'una, cioè 21.000 dollari. Paga a parte al fornitore 1.800 dollari per lo stampo della forma su misura, usato solo per questo ordine, e 600 dollari per le scatole regalo fatturate separatamente. Paga inoltre il 3% del prezzo, 630 dollari, al proprio agente di acquisto in Cina. Nolo marittimo e assicurazione fino a Genova costano 1.150 dollari; il trasporto dal porto al magazzino 450 euro.

Il valore in dogana somma prezzo, stampo, imballaggio, nolo e assicurazione: 24.550 dollari. Con un cambio ipotetico di 1,16 dollari per euro fanno 21.163,79 euro. La commissione di acquisto e il trasporto in Italia restano fuori. Con un'aliquota ipotetica del 3% il dazio è di 634,91 euro. La base dell'IVA è 21.163,79 più 634,91 più 450 euro di trasporto fino alla destinazione, cioè 22.248,70 euro, e l'IVA al 22% vale 4.894,71 euro. Se lo stampo fosse stato dimenticato, il valore dichiarato sarebbe stato più basso di 1.551,72 euro: una differenza che la dogana può contestare in un controllo successivo, con il recupero del dazio e dell'IVA mancanti.

Valore in dogana in sintesi: la lista di controllo

Prima di ogni dichiarazione di importazione vale la pena verificare con lo spedizioniere doganale questi punti:

se il prezzo comprende tutti i pagamenti fatti al fornitore o a terzi per suo conto, compresi acconti e fatture separate;
se stampi, utensili, cliché, componenti o design forniti dal compratore sono stati aggiunti e ripartiti sulle merci;
se ci sono royalties o diritti di licenza legati alla merce e se il loro pagamento è una condizione della vendita;
se nolo e assicurazione arrivano solo fino al primo porto o aeroporto dell'Unione e se le spese successive sono documentate;
se le commissioni pagate sono davvero di acquisto e se il contratto con l'agente lo dimostra.

Con La Merce, il valore in dogana di un ordine su misura si prepara prima della spedizione: stampi, imballaggi speciali e commissioni vengono separati e documentati con il fornitore, così la dichiarazione include i 1.800 dollari dello stampo dove servono e lascia fuori quello che l'articolo 72 esclude.